看看2018年及以后的SRED

布萊恩Cookson

SR&ED稅收抵免計劃自1985年以來一直存在。1985年公布的預算文件稱，該計劃的目的是保持加拿大企業(yè)的競爭力和增長。

從那以后，該計劃通過稅法的修改(如引入代理方法，改變SR&ED稅收抵免率和取消某些支出)進行了微調。然而，最重要的變化發(fā)生在過去的四年里。這種變化不是稅法修改的結果，而是CRA對稅法的解釋和管理。

2012年，當時的政府關注的是媒體的報道，這些報道稱批準的專利申請中幾乎沒有研發(fā)成分。因此，CRA獲得了額外的資金，可以雇傭更多的員工，并對所有員工進行再培訓，以減少違規(guī)和所謂的濫用項目。

上述措施的結果如下:

CRA在再培訓、審計和審查方面的當前實踐似乎側重于在最低級別審查SR&ED活動，并在資格的狹窄定義中解釋活動。這些措施導致CRA將許多SR&ED活動歸類為“常規(guī)活動”，使得這些活動沒有資格享受SR&ED稅收抵免，而不是關注已經(jīng)取得的技術進步。

即使所得稅法下的定義什么是SR& (Act);教育自1985年以來,并沒有發(fā)生實質性改變的定義是模糊的或模棱兩可的足夠的,允許在指定R&廣泛的解釋;D活動常規(guī)或資格獲得SR&埃德和CRA似乎用這種模棱兩可拒絕索賠。

值得注意的是，世界上大多數(shù)國家都有研發(fā)稅收抵免計劃(在經(jīng)合組織中表現(xiàn)最好的國家中，超過90%的國家都有研發(fā)稅收抵免計劃，其中包括美國，中國和印度)。這些國家基本上使用與加拿大相同的定義，因為它起源于多年前定義工業(yè)/商業(yè)研發(fā)的OECD指導方針。通過在許多不同國家開展類似項目的工作，我們可以說，加拿大現(xiàn)在對“研發(fā)”的定義要狹隘得多。

政策本質上是政府希望在其中驅動或指導其議程的框架。例如，政府可以激勵企業(yè)雇傭高技能的全職員工。在回顧過去的預算文件時，政府曾表示，SR&ED計劃旨在實現(xiàn)以下目標:

困難在于這些術語非常寬泛，而且有些模糊，因此現(xiàn)有的SR&ED計劃只能希望間接地和部分地幫助實現(xiàn)上述目標。以另一個國家的研發(fā)項目為例，荷蘭研發(fā)稅收抵免項目背后的政策更為具體，這是為了促進創(chuàng)造全職、高技能的技術/研發(fā)工作(即工資雇員，而不是承包商)。

根據(jù)荷蘭的方案，研發(fā)稅收抵免僅從參與研發(fā)索賠的全職員工的預提稅款中扣除。這意味著雇主的研發(fā)員工的工資成本降低了(通常在荷蘭的WBSO研發(fā)項目下降低了三分之一)。這激勵雇主雇傭更多的研發(fā)人員。這是一個政策實例，在政策、項目激勵和管理之間有著特定的聯(lián)系。

那么，我們在加拿大的政策目標應該是什么?例如，如果政府決定將工作作為優(yōu)先事項，則需要建立有效的激勵機制來適當滿足這一目標。這意味著獎勵計劃應該:

在加拿大，一個長期存在的問題是，盡管我們擅長創(chuàng)造新產(chǎn)品，但在將它們商業(yè)化方面，我們的表現(xiàn)很差。由于SR&ED項目特別不允許申請任何商業(yè)化費用，因此無法有效地解決或支持這一嚴重的全國性問題。如果我們想要解決商業(yè)化的問題，SR&ED項目將需要擴大，或者需要開發(fā)新的稅收激勵。

是的，原因如下:

除了CRA目前的評估方法外，與其他國家相比，加拿大的項目相當慷慨。簡而言之，一家符合某些財務標準的加拿大控股私人公司，與其它國家的同類公司相比，通?？梢垣@得40%以上的現(xiàn)金可償還的SR&ED稅收抵免(這一數(shù)字在各省之間略有不同)。以下是一些主要競爭對手的簡短比較:

經(jīng)常有人批評說，稅收抵免應該被撥款或政府直接資助所取代。在我公司的經(jīng)驗中，稅收抵免類型的激勵提供了更確定的結果(即知道你是否會收到資金);更少的管理，更少的時間來處理和更多的成本效益。

此外，像IRAP這樣的大多數(shù)項目很少會資助一家公司超過一兩次。大多數(shù)公司每年都這樣做。申請IRAP的過程更加難以預測，也更加耗時。例如，IRAP 2017-2018年的預算被大幅削減了90%。任何有資格的公司都不能依賴IRAP，因為這種無法解釋的資金短缺。根據(jù)我們的經(jīng)驗，獲得SR&ED稅收抵免的客戶中只有不到5%也獲得了IRAP資金。

我們真的不知道。在過去的25年里，除了幾項主要由學者進行的計量經(jīng)濟學研究外，沒有人保留分數(shù)。在早些時候對這些研究的回顧中，得出的結論是，每1美元的SR&ED稅收抵免導致至少1.5美元的額外研發(fā)支出。

許多其他國家，如英國每年，美國、荷蘭和法國都會公布衡量其研發(fā)稅收抵免項目有效性的指標或結果。這有助于增強該計劃的有效性，并向納稅人證明，該計劃應得到維持。

多年來，該項目的顧問，如詹金斯報告和經(jīng)濟咨詢委員會建議采用公布結果。到目前為止還沒有這樣做。

簡而言之，他們的建議如下:

2017年的聯(lián)邦預算表明，SR&ED項目將被重新審核。到目前為止，我們還沒有聽說是否已經(jīng)進行了此審查，或者是否會根據(jù)聲稱進行SR&ED的公司等SR&ED社區(qū)的輸入進行審查。幸運的是，像CATA這樣的組織鼓勵政府更積極地交流這種急需的審查的狀態(tài)。時間會告訴我們。

Brian Cookson是總統(tǒng)國際咨詢公司RDP Associates的董事總經(jīng)理。在他30年的領導下，RDP已經(jīng)幫助全球范圍內的各個垂直行業(yè)的公司獲得了研發(fā)稅收抵免和政府資助。Brian在加拿大發(fā)起并發(fā)展了RDP的實踐，后來擴展到英國和歐洲的其他地方。